2024 Yılı Kurumlar Vergisi beyanının artık son günlerine giriyoruz.

Verilecek olan beyanlarda elbette en önemli konuların başında, enflasyon düzeltmesi geliyor.

Enflasyon Düzeltmesinin Önemi Ne ?

2024 yıl sonunda yapılan enflasyon düzeltmesi vergisel sonuç yaratıyor.

Yani, enflasyon düzeltmesi, 2024 yılı kurumlar vergisi matrahını ve doğal olarak şirketlerin ödeyeceği vergiyi etkiliyor.

Peki, Enflasyon Düzeltmesinin Vergi Etkisinde Önemli Konular Ne?

Yapılan açıklamalardan yola çıkılarak, sırasıyla vergi incelemelerinde dikkat edilecek önemli konuları 10 başlık altında aktarmaya çalışacağız.

1- Düzeltilmesi Gereken Hesaplara, Enflasyon Düzeltmesi Yapıldı Mı?

Aktif Hesaplar ve Pasif Hesaplar Açısından Aşağıdaki Hesapların Düzeltmeye Tabi Tutulup Tutulmadığı Önemli!

 Öte yandan, 2023 yılında 20 yıllık düzeltme sonucu oluşan 570 veya 580 no.lu hesapların 2024 yıl sonunda tekrar düzeltmeye tabi tutulacağı unutulmamalı.

500 Hesap ve 502 hesaplar ayrı ayrı düzeltilecek.

2- ATİK Olmayan Kıymetlerden, Satılan Varsa Düzeltme Farkları KKEG Yapıldı Mı?

Aşağıda yer alan örnek hesaplamadaki gibi, ATİK olmayan (Stok, Arazi-Arsa vb.) kıymetler satıldığında, düzeltme farklarının tamamı giderleştirilemiyor.

Vergi incelemelerinde, cezai yaptırımla karşılaşmamak adına, bu hesaplama önemli.

 

3- Düzeltme Katsayıları Doğru Mu?

Bilançolarda, bazı kalemler geçen yıldan geliyor olabilir. Bu hesaplarda, 2023’ten gelenlerde katsayı, 1,28525.

2024 yılı aralık ayına kadarki geçen süre içinde alınmış olabilir. Yani, yıl içinde alınmış olabilir. Böyle bir durumda, 2024 yılı içinde alınanlarda, alındığı ay ile aralık sonu Yİ-ÜFE arasında katsayı belirlenecek.

Stoklarda ise, kat sayısı açısından özellikli bir durum var. 

50.000.000 TL altında cirosu olanlarda, basit yöntem seçilirse katsayı, 1,12482.

50.000.000 TL üstünde cirosu olanlarda, basit yöntem seçilirse katsayı, 1,01170.

4- 2023 Yılından Gelen, 180/280/126 Hesapların 2023’teki Düzeltme Farkları 2024’te KKEG Yapıldı Mı?

Son yayımlanan 176 No.lu VUK Sirküleri ile bu hesaplara ait 2023 yılında yapılan düzeltme farklarının 2024 yılında KKEG yapılacak.

5- 2023 Yılından Gelen, 570 veya 580 Hesaplara 2024'te Tekrar Düzeltme Yapıldı Mı?

Bu hesaplar, 2023 yıl sonundan itibaren tekrar düzeltilecek.

570 hesap gider etkisi 580 hesap ise gelir etkisi yaratıyor.

580 hesabın 502 hesapla virman edilebileceği konusu atlanmamalı. Ancak, matematiksel olarak virman işlemi yapılsa da, yapılmasa da vergi etkisi değişmiyor.

6- Finansman Gider Kısıtlamasına Dikkat!

2024 Yıl Sonunda Finansman Gider Kısıtlamasına Ait Hesaplama Yapılırken;

Kısa + Uzun Vadeli Yabancı Kaynak Toplamı İle Özkaynak Karşılaştırmasında 31 Aralık 2024 Tarihli ‘Düzeltilmiş Bilanço’ Dikkate Alınacak.

7- Sermaye Artırımlarında Tescil Tarihi Baz Alınmalı!

İç kaynaklardan yapılan sermaye artırımlarında (331 – Ortaklara Borçlar vb.) Sermaye hesabının düzeltme işlemi yapılırken, sermayenin tescil edildiği tarih baz alınmalı. Aksi durumda, fazladan gider etkisi oluşmuş olacak.

8- Dövizli Hesaplara Düzeltme Yapıldı Mı?

Yabancı para cinsinden olan düzeltmeye tabi hesaplara enflasyon düzeltmesi değil, kur değerlemesi yapılması gerekiyor.

9-Özkaynaklarda Yer Alan Düzeltme Farkları İşletmeden Çekildi Mi?

Özkaynak hesaplarında yapılan düzeltme işlemi sonucunda oluşan düzeltme farkları işletmeden çekilirse, vergiye tabi.

Örneğin, 502, 525 gibi hesaplara yapılan düzeltme işlemi sonucu oluşan fark, şirket ortakları tarafından çekildiyse veya başka hesaplara nakledildiyse, vergisel açıdan riskiniz bulunuyor.

10- Parasal Olan Kalemler, Düzeltmeye Tabi Tutularak Vergi Matrahı Üzerinde Etki Yarattı Mı?

Bilindiği üzere, parasal kalemlere enflasyon düzeltmesi yapılamıyor.

Örneğin, 100 – Kasa Hesabı, 131 ve 331 Ortaklar Cari Hesapları gibi hesaplara enflasyon düzeltmesi yapılması tebliğe aykırı.

Dolayısıyla, bu hesaplara düzeltme yapıldıysa ve vergi matrahı üzerinde etki yaratıyorsa bu konuda gözden kaçmamalı.

Bizden söylemesi..